某居民企业于2011年5月注册成立进行生产经营，2013年度生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入9000万元； (2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元； (3)与销售产品有关的营业外支出800万元(其中直接捐赠支出60万元)； (4)全年计入成本费用并实际支付工资是1000万元，发生的工会经费17．5万元，职工福利费90万元，职工教育经费45万元；经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元。 要求：计算企业2013年企业所得税的应纳税额。
【答案】(1)直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额＝800－60＝740(万元)； (2)工会经费限额＝800×2％＝16(万元)，应调增应纳税所得额＝17．5—16＝1．5(万元)； (3)职工福利费限额＝800 × 14％＝112(万元)，实际发生90万元，可以据实扣除； (4)职工教育经费限额＝800× 2．5％＝20(万元)，应调增应纳税所得额＝45－20＝25(万元)； (5)工资及三项经费纳税调增＝1000—800＋1．5＋25＝226．5(万元)； (6)应纳税所得额＝9000—3500—200—1000—200—1200—740＋226．5＝2386．5(万元)； 该企业2013年应缴纳企业所得税＝2386．5×25％＝596．625(万元)。．