某中外合资家电生产企业，为增值税－般纳税人，2013年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题： (1)期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元； (2)营业外支出106万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元)； (3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元； (4)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20％； (5)投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。 要求：根据以上资料分别计算： (1)该企业2013年度境内所得的应纳所得税税额； (2)该企业2013年度境外所得应补缴的所得税税额； (3)该企业2013年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。
【答案】(1)研究开发费用加计扣除＝40错50％＝20(万元)，调减应纳税所得额20万。 企业之间支付的管理费用，不能扣除，调增应纳税所得额30万。 对外捐赠的扣除限额＝600×12％＝72(万元) 对外捐赠的纳税调增额＝(100—72)＋6＝34(万元) “三费”应调增所得额： 工会经费扣除限额＝150×2％＝3(万元)，实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。 职工福利费扣除限额＝150×14％＝21(万元)，实际支出23万元，应当调增应纳税所得额2万元。 职工教育经费扣除限额＝150×2．5％＝3．75(万元)，实际支出6万元，应当调增应纳税所得额＝6—3．75＝2．25(万元) 从证券投资基金分回的收益不纳税。调减68万元。 境内应纳税所得额＝600＋30—20＋34＋2＋2．25－68＝580．25(万元) 应纳企业所得税＝580．25×25％＝145．06(万元) (2)A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×20％＝60(万元) A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25％＝75(万元) A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75—60＝15(万元) (3)应补缴的所得税税额＝145．06＋15—100＝60．06(万元)